在泰国以个人名义出租房间、公寓或共管公寓，租金是要在泰国纳税的所得。本文写给个人房东，也包括出租自有公寓的外籍业主，说明租金属于哪类所得、可以扣除多少费用、何时申报、公司租客会预扣多少，以及要保留哪些单据。内容已对照泰国《税法典》、费用扣除皇家法令和税务厅2025–2026纳税年度（佛历2568–2569年）的填表说明，资料截至03/11/2026。通过公司或法人合伙出租的，规则不同。
租金属于应税所得，住在国外也一样
根据《税法典》第40条第(5)项，因出租财产取得的金钱或其他利益属于应税所得，房间、公寓和共管公寓的租金都在此列；税务厅曾答复，出租建筑物的租金要计入收到租金的那个纳税年度。第41条规定，来自位于泰国境内财产的所得，无论在泰国境内还是境外支付，都要在泰国纳税。
是否需要申报，看扣除费用前的收入：单身者超过60,000泰铢；已婚者夫妻一方或双方合计超过120,000泰铢。半年申报只计算1月至6月取得的第40条第(5)至(8)项所得。如果还有工资，租金与工资一起用PND 90申报；PND 91只适用于只有工资收入的人。
- 住在泰国境外的业主：填表说明规定，由管理产生该所得之业务的人代为申报和缴税，具体安排请向税务厅确认。
- 姓名：姓名为英文的外国人，在表格上用英文大写字母填写名和姓。
- 转租：自己租来再转租的，只能扣除付给原出租人的租金。
- 共有产权、夫妻共同财产、另收服务费或按日出租：请先向税务厅确认以谁的名义申报、这部分所得如何归类。
两种费用扣除方法
第11号皇家法令（佛历2502年，即1959年）第5条规定，可以二选一：
- 定额扣除：房屋、楼宇或其他建筑物由业主出租的，按租金的30%扣除，无需证明实际花了多少。
- 按实扣除：按必要且合理的实际费用扣除，须向评税官出示凭证并能证明。
假设示例（2026纳税年度）：单身业主出租一套公寓，月租12,000泰铢，全年出租，没有其他第40条第(5)至(8)项所得，选择定额扣除。1月至6月租金12,000 × 6 = 72,000泰铢，扣除30%即21,600泰铢，余下50,400泰铢；72,000泰铢超过单身者60,000泰铢的标准，须申报PND 94。全年租金12,000 × 12 = 144,000泰铢，扣除43,200泰铢，余下100,800泰铢，须申报PND 90。如果有凭证的实际费用为50,000泰铢，按实扣除后余下94,000泰铢，比定额更低；只有30,000泰铢则余下114,000泰铢，定额更划算。
以上数字还不是税额：还要减去个人减免额得到净所得，再按个人所得税累进税率计算，每个人结果不同，可使用税务厅网站的计税程序。年满65岁或残障、且为泰国税务居民者，还可按填表说明的条件，每个纳税年度免税所得最多190,000泰铢。
何时申报：PND 94和PND 90
- PND 94（ภ.ง.ด.94，半年申报）：申报1月至6月的所得，须在同年9月内申报（第56条之二）。2026纳税年度的申报期为01/07/2026–30/09/2026，已经结束。
- PND 90（ภ.ง.ด.90，年度申报）：申报全年所得，须在次年3月内申报（第56条）；2026年的所得须在31/03/2027前申报。
- PND 94已缴的税，可在同一年度的PND 90中抵扣。可以通过税务厅网站在线申报和缴税；在线申报的期限可能逐年延长，请以当年公告为准。
- 逾期申报或缴税，每月加收应缴税额1.5%的附加费；未按期申报可处2,000泰铢以下罚款。错过了2026年的PND 94，仍可补报，但须承担附加费和罚款。
公司租客、增值税和土地税
公司租客：由公司、法人合伙或其他法人支付租金的，例如公司为员工租公寓，根据税务厅第ท.ป.4/2528号令第6条，须按付给个人的租金预扣5%的税。假设示例：月租12,000泰铢，预扣600泰铢，实付11,400泰铢，全年预扣7,200泰铢。申报时按全额144,000泰铢申报，并把7,200泰铢作为税收抵免（第3条之三规定此类预扣适用第60条）；多扣的部分可申请退还（第63条）。第50条之二规定预扣方须开具预扣税证明，每次都要索取，核对姓名、税号和金额，并与租约一起保存。
增值税：第81条第(1)项(ต)目对提供不动产租赁服务免征增值税，房租不加增值税。租金以外另收的家具、设施或水电等费用，税务厅曾在一项关于出租建筑物的答复（กค 0702/6328号，07/08/2009）中认定属于应缴增值税的服务，无论与租金合并还是分开收取。这涉及须办理增值税登记的经营者，即经常性销售商品或提供服务、年收入超过1,800,000泰铢者。
土地及建筑物税：是另一项按年征收的税，依据《土地及建筑物税法》（佛历2562年，即2019年），由房产所在地的地方行政机构征收，例如市政当局、乡行政机构或曼谷市，而不是税务厅。
要保留的单据
请保留租约（含续约或调整租金的记录）、给租客的收据副本和租金转账记录（收现金要记下日期和金额）、预扣税证明、按实扣除时的全部费用凭证，以及每年的申报表副本和缴税凭证。第19条规定，评税官可在申报之日起2年内发出调查传票；有证据或合理怀疑有逃税意图的，经厅长批准可以延长，但不超过申报之日起5年，所以单据至少保留5年。
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延伸阅读：泰国房东如何定租金 · 泰国房东须知：2025年租约新规
本文仅为一般性信息，不是针对个人情况的税务建议。申报前请查阅泰国税务厅英文网站，或拨打税务厅热线1161。
